Kan jag dra av momsen när jag köper bil i enskild firma?

Nej, inte vid blandad privat och tjänsteanvändning. Moms på köp av personbil är inte avdragsgill om bilen används privat, även i liten utsträckning. Hela priset inklusive moms aktiveras som anläggningstillgång. Enda undantaget är om bilen uteslutande används i verksamheten – då medges 50 % momsavdrag.

Vad är skillnaden på företagsbil och privat bil i enskild firma?

Företagsbil är en tillgång i bokföringen – alla kostnader bokförs i företaget och privat andel dras bort. Privat bil ägs av dig personligen – du bokför bara avdraget för de mil du kört i tjänsten, baserat på schablon eller faktiska drivmedelskostnader. Privat bil är enklare men ger ofta lägre avdrag.

Måste jag ha körselsjournal?

Ja. En körselsjournal är ett krav för att få dra av bilkostnader i enskild firma. Den ska innehålla datum, destination, syfte och antal mil för varje tjänsteresa. Skatteverket kan neka avdraget vid revision om körselsjournalen saknas.

Hur skriver jag av en bil i enskild firma?

Du kan använda räkenskapsenlig avskrivning (30 % av kvarvarande bokfört värde per år) eller planenlig avskrivning (20 % per år = 5 år). Räkenskapsenlig avskrivning är vanligast och ger större avdrag de första åren.

Kan jag dra av moms på drivmedel?

Ja, men bara för tjänsteandelen. Om du kör 60 % i tjänsten kan du dra av 60 % av momsen på drivmedel. Moms på privat körning är inte avdragsgill. Du behöver kvitton på varje tankningp och din körselsjournal som underlag.

Hur bokför jag privat andel av bilkostnaderna?

I enskild firma bokförs privat andel av bilkostnader som eget uttag på konto 2013 (Egna uttag). Alternativt minskar du avdragsbeloppet direkt när du bokför kostnaden – du bokför bara tjänsteandelen som kostnad.

Bokföra bil i enskild firma

Kortfattat svar

I enskild firma hanterar du bilen på ett av två sätt: företagsbil – bilen är en tillgång i bokföringen, alla kostnader bokförs och privat andel dras bort – eller privat bil – du bokför bara avdraget för tjänstemilen utifrån faktiska drivmedelskostnader. Moms på bilköp är inte avdragsgill vid blandad privat och tjänsteanvändning. En körselsjournal är obligatorisk i båda fallen.

Två alternativ – välj ett

Alternativ 1: Företagsbil

Bilen är en tillgång i bokföringen
Alla kostnader bokförs i företaget
Privat andel återläggs som eget uttag
Avskrivning görs varje år
Kräver mer löpande bokföring

Alternativ 2: Privat bil

Bilen ägs privat, inte i företaget
Bara tjänsteandelen dras av
Schablonbelopp eller faktiska kostnader
Ingen avskrivning
Enklare men ger ofta lägre avdrag

Tumregel: Kör du mer än 50–60 % i tjänsten lönar det sig ofta att ha bilen som företagsbil. Kör du mest privat är privat bil med schablon enklare och ger ändå avdrag för tjänstemilen.

Körselsjournal – ett krav, inte ett val

Oavsett om du har företagsbil eller privat bil måste du föra körselsjournal för att styrka avdragen. Skatteverket kan neka hela bilkostnadsavdraget om den saknas.

Fält i körselsjournalen	Exempel
Datum	2024-03-15
Startpunkt och destination	Kontoret → Kund AB, Göteborg
Syfte med resan	Kundmöte – presentation av offert
Antal mil (enkel väg)	4,5 mil
Totalt antal mil (tur och retur)	9 mil
Mätarställning (valfritt men rekommenderas)	45 230 km

BAS-konton för bil i enskild firma

Konto	Benämning	Används för
`1220`	Personbilar	Bilens anskaffningsvärde (anläggningstillgång)
`1229`	Ackumulerade avskrivningar, personbilar	Motkonto vid avskrivning
`5611`	Drivmedel för personbilar	Bensin, diesel, el (tjänsteandel)
`5612`	Försäkring och skatt för personbilar	Trafikförsäkring, fordonsskatt
`5613`	Reparation och underhåll, personbilar	Service, däck, reparationer
`5615`	Leasing av personbilar	Månatlig leasingavgift
`7832`	Avskrivningar på personbilar	Årlig avskrivningskostnad
`2013`	Egna uttag	Privat andel av bilkostnader
`1930`	Företagskonto	Betalningar

Alternativ 1: Företagsbil

Bilen aktiveras som anläggningstillgång och skrivs av löpande.

Steg 1 – Bokföra bilens inköp

Du köper en bil för 200 000 kr + 25 % moms = 250 000 kr. Eftersom bilen används privat medges inget momsavdrag – hela 250 000 kr aktiveras som tillgång.

Konto	Benämning	Debet	Kredit
`1220`	Personbilar (inkl moms i anskaffningsvärdet)	250 000
`1930`	Företagskonto		250 000

Momsregeln: Moms på personbilsköp är aldrig avdragsgill vid blandad privat och tjänsteanvändning. Hela priset inkl. moms aktiveras. Undantag: rent yrkesmässig körning (t.ex. taxi) → 50 % momsavdrag.

Steg 2 – Årlig avskrivning

Räkenskapsenlig avskrivning: 30 % av kvarvarande bokfört värde per år. År 1: 250 000 × 30 % = 75 000 kr.

Konto	Benämning	Debet	Kredit
`7832`	Avskrivningar på personbilar	75 000
`1229`	Ackumulerade avskrivningar, personbilar		75 000

Avskrivning år för år (räkenskapsenlig, 30 %)

År	Ingående värde	Avskrivning 30 %	Kvarvarande värde
År 1	250 000 kr	75 000 kr	175 000 kr
År 2	175 000 kr	52 500 kr	122 500 kr
År 3	122 500 kr	36 750 kr	85 750 kr
År 4	85 750 kr	25 725 kr	60 025 kr
År 5	60 025 kr	18 008 kr	42 017 kr

Steg 3 – Löpande bilkostnader med blandad användning

Exempel: Du tankar för 1 500 kr + 375 kr moms = 1 875 kr. Du kör 60 % i tjänsten och 40 % privat.

Konto	Benämning	Debet	Kredit
`5611`	Drivmedel (60 % × 1 500 kr)	900
`2641`	Ingående moms 25 % (60 % × 375 kr)	225
`2013`	Egna uttag – privat andel (40 % × 1 875 kr)	750
`1930`	Företagskonto		1 875

Alternativt bokförs hela kostnaden på 5611/2641 löpande och den privata andelen justeras som ett samlat eget uttag vid årets slut baserat på körselsjournalen.

Alternativ 2: Privat bil

Du äger bilen privat och drar bara av tjänsteandelen av kostnaderna.

Skatteverket tillåter avdrag för faktiska drivmedelskostnader för tjänstemilen, beräknat utifrån bilens faktiska förbrukning. Utöver drivmedel kan du dra av en proportionell andel av fasta kostnader (försäkring, service, besiktning) baserat på andelen tjänstemil.

Beräkningsexempel – privat bil

Post	Totalt/år	Tjänsteandel (40 %)	Avdrag
Drivmedel	18 000 kr	40 %	7 200 kr
Försäkring	8 000 kr	40 %	3 200 kr
Service och däck	5 000 kr	40 %	2 000 kr
Totalt avdrag			12 400 kr

Bokföring av avdraget

Du bokför avdraget när du gör ett eget uttag från företagskontot för att ersätta dig själv för bilkostnaderna, eller som en periodiserad kostnad vid årets slut.

Konto	Benämning	Debet	Kredit
`5611`	Drivmedel (tjänsteandel)	7 200
`5612`	Försäkring (tjänsteandel)	3 200
`5613`	Service (tjänsteandel)	2 000
`1930`	Företagskonto (ersättning till dig själv)		12 400

Leasing av bil i enskild firma

Leasing är ett populärt alternativ. Den månatliga leasingavgiften bokförs direkt som kostnad – ingen avskrivning görs eftersom bilen inte ägs av företaget.

Konto	Benämning	Debet	Kredit
`5615`	Leasing personbil (tjänsteandel, ex moms)	4 000
`2641`	Ingående moms 25 % (tjänsteandel)	1 000
`2013`	Egna uttag – privat andel	1 250
`1930`	Företagskonto		6 250

I exemplet ovan är totalleasingavgiften 5 000 kr + 1 250 kr moms = 6 250 kr. Tjänsteandel 80 %, privat andel 20 %.

Momsregler för bil – sammanfattning

Kostnad	Blandad användning	Enbart tjänst
Inköp av personbil	0 % momsavdrag	50 % momsavdrag
Drivmedel	Tjänsteandel × moms	100 % momsavdrag
Service och reparation	Tjänsteandel × moms	100 % momsavdrag
Leasing	Tjänsteandel × moms	100 % momsavdrag
Trafikförsäkring	Ingen moms på försäkring

Vanliga frågor om bil i enskild firma

Körning som har ett direkt samband med din verksamhet: resor till kunder, leverantörer, mässor, bank eller andra affärsärenden. Resor mellan hem och arbetsplats räknas normalt som privat körning, inte tjänstekörning.

Ja, men Skatteverket kan ifrågasätta om du har en bil registrerad i företaget och hävdar att en annan privat bil används för tjänsten. Ha tydliga underlag för vilken bil som kör vad.

Vid försäljning av en företagsbil uppstår en skattepliktig vinst eller förlust. Försäljningsintäkten krediteras konto 1220 (eller via ett intäktskonto) och eventuell realisationsvinst beskattas som näringsinkomst. Du betalar också moms på försäljningen om du är momsregistrerad, men bara om du haft rätt att dra av ingående moms vid inköpet.

Bokföringslagen kräver att du sparar räkenskapsmaterial i 7 år. Körselsjournalen är ett bokföringsunderlag och ska sparas lika länge.

Ja, Skatteverket godkänner digitala körselsjournaler. Det finns flera appar som GPS-spårar resor automatiskt och exporterar rapporter. Se till att appen registrerar datum, destination, syfte och antal mil.

Räkenskapsenlig avskrivning (30 % av kvarvarande värde) ger större avdrag de första åren och används av de flesta. Planenlig avskrivning (20 % per år = lika stor kostnad varje år i 5 år) ger ett jämnare resultat. Väl vald metod ska tillämpas konsekvent.

Bokföra bil i enskild firma

Två alternativ – välj ett

Alternativ 1: Företagsbil

Alternativ 2: Privat bil

Körselsjournal – ett krav, inte ett val

BAS-konton för bil i enskild firma

Alternativ 1: Företagsbil

Steg 1 – Bokföra bilens inköp

Steg 2 – Årlig avskrivning

Avskrivning år för år (räkenskapsenlig, 30 %)

Steg 3 – Löpande bilkostnader med blandad användning

Alternativ 2: Privat bil

Beräkningsexempel – privat bil

Bokföring av avdraget

Leasing av bil i enskild firma

Momsregler för bil – sammanfattning

Vanliga frågor om bil i enskild firma

Vad räknas som tjänstekörning?

Kan jag ha både privat bil och företagsbil i enskild firma?

Vad händer om jag säljer företagsbilen?

Hur länge ska jag spara körselsjournalen?

Kan jag använda en app som körelsjournal?

Vad är skillnaden på räkenskapsenlig och planenlig avskrivning?

Håll koll på bilkostnader och avskrivningar